Jika Anda menerima opsi untuk membeli saham sebagai pembayaran untuk layanan Anda, Anda mungkin memiliki penghasilan saat menerima pilihan, saat Anda menjalankan opsi tersebut, atau saat Anda melepaskan opsi atau saham yang diterima saat Anda menggunakan opsi ini. Ada dua jenis opsi saham: Opsi yang diberikan berdasarkan rencana pembelian saham karyawan atau rencana opsi saham insentif (ISO) adalah opsi saham wajib. Opsi saham yang diberikan tidak dalam rencana pembelian saham karyawan atau rencana ISO adalah opsi saham nonstatutory. Lihat Publikasi 525. Penghasilan Kena Pajak dan Nontaxable. Untuk bantuan dalam menentukan apakah Anda telah diberi opsi saham wajib atau nonstatutory. Pilihan Saham Biasa Jika atasan Anda memberi Anda opsi saham wajib, biasanya Anda tidak memasukkan jumlah penghasilan kotor Anda saat Anda menerima atau menggunakan opsi ini. Namun, Anda mungkin dikenai pajak minimum alternatif di tahun Anda menerapkan ISO. Untuk informasi lebih lanjut, lihat Petunjuk Form 6251. Anda memiliki penghasilan kena pajak atau kerugian yang dapat dikurangkan saat Anda menjual saham yang Anda beli dengan menggunakan opsi ini. Anda umumnya memperlakukan jumlah ini sebagai capital gain atau loss. Namun, jika Anda tidak memenuhi persyaratan periode holding khusus, Anda harus memperlakukan pendapatan dari penjualan sebagai pendapatan biasa. Tambahkan jumlah ini, yang diperlakukan sebagai upah, dengan dasar saham dalam menentukan keuntungan atau kerugian pada disposisi saham. Lihat Publikasi 525 untuk rincian spesifik tentang jenis opsi saham, serta peraturan untuk kapan pendapatan dilaporkan dan bagaimana pendapatan dilaporkan untuk tujuan pajak penghasilan. Opsi Saham Insentif - Setelah menerapkan ISO, Anda harus menerima dari majikan Anda sebuah Formulir 3921 (PDF), Latihan Opsi Saham Insentif Berdasarkan Bagian 422 (b). Formulir ini akan melaporkan tanggal dan nilai penting yang diperlukan untuk menentukan jumlah modal dan pendapatan biasa yang benar (jika ada) yang akan dilaporkan saat Anda kembali. Rencana Pembelian Saham Karyawan - Setelah transfer pertama atau penjualan saham Anda diperoleh dengan menggunakan opsi yang diberikan berdasarkan rencana pembelian saham karyawan, Anda harus menerima dari majikan Anda sebuah Formulir 3922 (PDF), Transfer Saham yang Diperoleh Melalui Rencana Pembelian Saham Karyawan di bawah Bagian 423 (c). Formulir ini akan melaporkan tanggal dan nilai penting yang diperlukan untuk menentukan jumlah modal dan pendapatan biasa yang benar untuk dilaporkan saat Anda kembali. Opsi Saham Nonstatutori Jika atasan Anda memberi Anda opsi saham nonstatutory, jumlah pendapatan yang harus disertakan dan waktu untuk memasukkannya tergantung pada apakah nilai wajar dari opsi dapat segera ditentukan. Nilai Pasar Wajar yang Ditentukan dengan Baik - Jika sebuah opsi diperdagangkan secara aktif di pasar mapan, Anda dapat dengan mudah menentukan nilai wajar dari opsi tersebut. Lihat Publikasi 525 untuk keadaan lain di mana Anda dapat dengan mudah menentukan nilai pasar wajar dari suatu opsi dan peraturan untuk menentukan kapan Anda harus melaporkan pendapatan untuk opsi dengan nilai pasar wajar yang dapat ditentukan. Nilai Pasar Adil yang Tidak Ditentukan dengan Baik - Sebagian besar opsi nonstatutory tidak memiliki nilai pasar wajar yang dapat ditentukan. Untuk opsi nonstatutory tanpa nilai pasar wajar yang dapat ditentukan, tidak ada kejadian kena pajak saat opsi diberikan namun Anda harus memasukkan dalam pendapatan nilai pasar wajar dari persediaan yang diterima pada latihan, dikurangi jumlah yang dibayarkan, bila Anda menggunakan opsi tersebut. Anda memiliki penghasilan kena pajak atau kerugian yang dapat dikurangkan saat Anda menjual saham yang Anda terima dengan menggunakan opsi ini. Anda umumnya memperlakukan jumlah ini sebagai capital gain atau loss. Untuk informasi dan persyaratan pelaporan yang spesifik, lihat Publikasi 525. Page Terakhir diulas atau Diperbaharui: 17 Februari 2017Para Dinas Pendapatan Internal menyadari bahwa beberapa promotor menyarankan pembayar pajak untuk mengambil posisi yang sangat diragukan, dan dalam kebanyakan kasus tanpa pamrih, yang dijelaskan di bawah, tentang Pengembalian yang baru dan diamortisasi mengenai pendapatan atau pajak minimum alternatif (8220AMT8221) karena pelaksanaan opsi saham tidak tetap atau saham wajib. Pemberitahuan ini memberi tahu para pembayar pajak bahwa Layanan bermaksud untuk menantang posisi semacam itu dan akan memperlakukannya dengan sembrono dalam kasus yang sesuai. Namun, Service akan mempertimbangkan setiap posisi dan tidak akan menolak atau kontes itu semata-mata karena disampaikan bersamaan dengan posisi sembrono. Lihat harta Reg. Sekte 1.6694-2 (c) (2) (8220a 8216 posisi yang tidak sesuai dengan item adalah salah satu yang benar-benar tidak sesuai8221). Layanan juga dapat mengajukan hukuman perdata atau pidana kepada pembayar pajak dan kepada promotor posisi ini. Perawatan Pajak Penghasilan dari Opsi Saham Umumnya perlakuan pajak penghasilan federal atas opsi saham yang diberikan sebagai imbalan atas layanan telah mapan. Secara umum, konsekuensi pajak penghasilan terkait dengan opsi timbul pada saat opsi tersebut dieksekusi. Ketika seorang karyawan menggunakan opsi saham kompensasi (umumnya dikenal sebagai opsi 8220nonstatutory8221), sekte 83 dari Kode Pendapatan Internal (Code) dan otoritas peradilan yang telah berlangsung lama mewajibkan perbedaan antara nilai pasar wajar saham dan pilihan latihan. Harga dimasukkan ke dalam penghasilan kotor karyawan sebagai kompensasi. Lihat, mis. . Komisaris v. LoBue, 351 U. S. 243 (1956). Dalam kasus persediaan yang dibeli dengan opsi saham insentif (atau opsi 8220statutory8221) yang dikenakan pajak di bawah sekte 421 dan 422, sekte 56 menetapkan bahwa selisih antara harga pasar wajar saham dan harga opsi opsi harus disertakan dalam jumlah kotor karyawan Pendapatan untuk keperluan komputasi AMT. Opsi saham wajib tidak dikenakan pajak pada tanggal pemberian. Pilihan saham nonstatutory jarang dikenai pajak pada tanggal pemberian hibah, dan perpajakan pada hibah biasanya terjadi hanya jika opsi diperdagangkan secara aktif di pasar sekuritas yang mapan pada tanggal tersebut atau, jika tidak diperdagangkan, ia memiliki nilai pasar wajar yang dapat dipastikan . Lihat sekte 83 (a) dan (e), dan sekte 1,83-7 (a) dan (b) dari Peraturan Pajak Penghasilan. Opsi saham nonstatutory yang tidak diperdagangkan umum dianggap memiliki nilai pasar wajar yang dapat dipastikan pada tanggal pemberian kompensasi hanya jika, pada tanggal tersebut, memenuhi satu syarat: (1) opsi dapat dialihkan (2) opsi tersebut dapat dieksekusi segera dalam Penuh oleh opsi opsi (3) opsi atau hak milik atas pilihan tersebut tidak tunduk pada pembatasan atau kondisi yang memiliki pengaruh signifikan terhadap nilai wajar pasar opsi dan (4) nilai pasar wajar hak istimewa opsi adalah Mudah dipastikan Sekte 1.83-7 (b). Untuk informasi lebih lanjut mengenai perlakuan pajak federal atas opsi saham yang diberikan sebagai imbalan atas layanan, mohon berkonsultasi dengan Publication 525, 8220 Penghasilan Termaks dan Tidak Biasa, 8221 halaman 9-11. Posisi yang Dipromosikan Posisi yang dipromosikan mencakup, namun tidak terbatas pada, hal berikut: 8220Pilihan seharusnya telah dikenakan pajak pada tanggal pemberian dana mereka daripada tanggal pelaksanaan mereka.8221 Promotor dari argumen ini biasanya mengklaim bahwa waktu yang tepat bagi karyawan untuk mengukur pajak Penghasilan dari opsi saham adalah ketika opsi diberikan (sebelum saham diapresiasi) daripada saat dieksekusi (setelah saham terapresiasi). Klaim ini jarang didukung oleh fakta. Untuk pilihan nonstatutial, kecuali jika persyaratan untuk perpajakan di hibah seperti yang dijelaskan di atas terpenuhi, waktu yang tepat untuk pengukuran dan penyertaan pendapatan adalah pada tanggal pelaksanaan. Opsi undang-undang tidak akan dikenakan pajak hibah. Lihat sekte 421 dan 422. 8220 Nilai pasar wajar dari saham yang dibeli dengan opsi dikurangi dengan pembatasan yang ditempatkan pada saham oleh pemberi kerja yang melarang karyawan menjual saham selama jangka waktu tertentu.8221 Promotor dari argumen ini biasanya mengklaim Bahwa jika seorang karyawan tidak dapat menjual saham yang dibeli dengan opsi untuk jangka waktu tertentu karena adanya perjanjian dengan pemberi kerja, maka nilai sahamnya tidak boleh setinggi nilai saham yang sama yang tidak memiliki batasan tersebut. Klaim ini tidak layak karena sekte 83 (a) dengan jelas mensyaratkan bahwa nilai properti yang ditransfer sehubungan dengan kinerja layanan harus ditentukan tanpa memperhatikan batasan yang akan terjadi, seperti persyaratan untuk memegang saham untuk jangka waktu tertentu. Lihat juga sekte 1.83-1 (a) (1) dan Sakol v. Komisaris. 67 T. C. 986 (1977), aff8217d. 574 F.2d 694 (2 nd Cir 1978), sertifikat ditolak. 439 A. S. 859 (1978). Ketika, karena adanya margin call, broker menjual saham wajib pajak yang dibeli dengan opsi nonstatutory, saham yang telah dijadikan jaminan pinjaman untuk membayar harga pelaksanaan, penjualan tersebut merupakan penyitaan saham yang menyebabkan barang biasa. Kerugian daripada kerugian modal.8221 Promotor argumen ini pada umumnya mengklaim bahwa penjualan saham yang dibutuhkan oleh margin margin broker seharusnya diperlakukan sebagai kerugian biasa. Klaim ini tidak berdasar karena, ketika seorang karyawan adalah pemilik saham yang menikmati saham yang dipegang oleh pialang karyawan tersebut berdasarkan pada latihan opsi saham, maka saham tersebut merupakan aset modal bagi karyawan tersebut. Lihat sekte 1221. Keuntungan atau kerugian modal terjadi pada penjualan saham berikutnya, seperti berdasarkan margin call. Analisis yang sama berlaku untuk tujuan AMT, dan keuntungan atau kerugian dari disposisi karena margin call akan menjadi capital gain atau loss untuk tujuan AMT. Lihat sekte 56, 421 dan 422. 8220 Pembelian saham dengan menggunakan dana pinjaman tidak secara substansial merupakan pembelian karena karyawan tersebut tidak memiliki kemampuan untuk melunasi pinjaman.8221 Promotor dari argumen ini biasanya menyatakan bahwa pembelian saham oleh karyawan berdasarkan pada Opsi saham dengan imbalan catatan untuk membayar harga pembelian tidak boleh dihormati dimana karyawan tersebut kemudian tidak dapat membayar hutangnya. Klaim ini akan gagal dimana, faktanya, kepemilikan saham yang menguntungkan ditransfer ke karyawan, terlepas dari kemampuan karyawan berikutnya untuk melunasi hutangnya. Lihat sekte 1.83-3 (a). 8220Pilihan seharusnya dilihat sebagai ekuivalensi ekonomi dari saham pokok dan karenanya tidak dikenai pajak atas penyebaran praktik ini.8221 Promotor dari argumen ini biasanya mengklaim bahwa karena opsi dan saham mendasar bersifat fungsional, tidak ada keuntungan Saat karyawan melatih pilihannya. Seperti yang telah dibahas di atas, pada umumnya, ketika seorang karyawan diberi opsi nonstatutori, sekte 83 mewajibkan penyertaan pendapatan sama dengan selisih antara nilai pasar wajar saham dan harga pelaksanaan saat opsi dieksekusi. Bagian 56 (b) (3) mewajibkan karyawan untuk memasukkan perbedaan dalam pendapatan AMT saat karyawan menerapkan opsi saham berdasarkan undang-undang. Posisi dan klaim sejenis lainnya yang mengabaikan otoritas peradilan dan undang-undang lama mengenai perpajakan opsi persidangan dan nonstatutika akan diperlakukan tidak tepat dalam situasi yang sesuai. Dalam mengevaluasi posisi semacam ini, Layanan akan menentukan pajak tambahan yang harus dibayar dari wajib pajak sesuai dengan prinsip yang diuraikan di atas. Selain kewajiban untuk pajak karena ditambah bunga hukum, orang-orang yang mengklaim manfaat pajak atas imbalan mereka berdasarkan argumen ini dan argumen sembrono lainnya menghadapi hukuman perdata dan pidana yang substansial. Sanksi perdata yang berlaku secara potensial meliputi: (1) sekte 6662 penalti yang berkaitan dengan ketepatan, yang setara dengan 20 persen dari jumlah pajak yang harus dibayar oleh wajib pajak (2) sekte 6663 penalti untuk kecurangan sipil, yaitu sebesar 75 persen Dari jumlah pajak yang harus dibayar oleh wajib pajak (3) sebuah 500 penalti di bawah sekte 6702 untuk mengajukan pengembalian sembrono dan (4) denda sampai 25.000 di bawah sekte 6673 jika pembayar pajak membuat argumen yang sembrono di Pengadilan Pajak Amerika Serikat. Wajib Pajak yang mengajukan pengembalian berdasarkan posisi ini atau jabatan serupa juga mungkin menghadapi tuntutan pidana karena: (1) mencoba menghindari atau mengalahkan pajak yang diperselisihkan pada 7201 dimana denda denda adalah sampai 100.000 dan penjara sampai 5 tahun atau (2) Membuat pernyataan palsu saat kembali di bawah sekte 7206 dimana denda denda sampai 100.000 dan hukuman penjara sampai 3 tahun. Orang yang mempromosikan posisi ini atau yang serupa dan mereka yang membantu pembayar pajak dalam mengklaim manfaat pajak berdasarkan pada mereka juga menghadapi hukuman. Hukuman potensial meliputi: (1) 250 penalti untuk setiap pengembalian yang disiapkan oleh ahli pajak penghasilan yang tahu atau seharusnya mengetahui bahwa argumen pembayar pajak itu sembrono (atau 1.000 untuk setiap pengembalian di mana tindakan penyusun kembali disengaja, disengaja atau sembrono) (2) 1.000 hukuman di bawah sekte 6701 untuk membantu dan bersekongkol dengan meremehkan pajak dan (3) penuntutan pidana di bawah sekte 7206 yang hukumannya denda sampai 100.000 dan dipenjara sampai 3 tahun untuk membantu atau memberi nasihat tentang Persiapan pengembalian palsu atau dokumen lainnya berdasarkan undang-undang pendapatan internal. Promotor dan orang lain yang membantu pembayar pajak untuk terlibat dalam skema ini juga dapat diperintahkan melakukan hal itu di bawah sekte 7408. Wajib pajak yang telah menyerahkan pengembalian yang bergantung pada klaim serupa atau ini harus mengubahnya sesegera mungkin untuk menghindari denda tambahan. Wajib Pajak harus berkonsultasi dengan penasihat pajak untuk melakukan tindakan korektif yang sesuai. Untuk informasi lebih lanjut mengenai kepastian opsi saham, wajib pajak dapat menghubungi Kantor Penasihat Divisi Penasihat Teknis (Pengecualian Pajak) di (202) 622-6030 (bukan panggilan bebas pulsa). Untuk informasi mengenai AMT, hubungi Kantor Associate Chief Counsel (Akuntansi Pajak Penghasilan) di (202) 622-4920 (bukan panggilan bebas pulsa). Untuk informasi mengenai denda, hubungi Kantor Kepala Penasihat Associate (Prosedur dan Administrasi) di (202) 622-4940 (bukan panggilan bebas pulsa). Melaporkan Penjualan Saham Opsi Nonqualified Oleh Kaye A. Thomas Saat ini mulai tanggal 11 Januari, 2015 Ini lebih rumit daripada harus melaporkan penjualan stok opsi nonqualified dengan benar. Menguangkan opsi saham yang tidak memenuhi syarat (terkadang disebut opsi saham nonstatutory) melibatkan, setidaknya dari perspektif pajak, dua transaksi berbeda: Anda menggunakan opsi untuk membeli saham dan Anda menjual saham ini. Seringkali dua transaksi terjadi bersamaan sebagai satu acara, namun pengembalian pajak Anda harus mencerminkan dua. Pelaporan pajak untuk yang pertama, pelaksanaan pilihan itu, biasanya tidak memerlukan perhatian khusus. Biasanya acara ini menghasilkan pendapatan kompensasi sama dengan keuntungan yang dibangun menjadi pilihan pada saat Anda berolahraga. Misalnya, jika Anda membayar 15 per saham saat saham diperdagangkan pada harga 20, Anda melaporkan 5 per saham sebagai kompensasi pendapatan. Bagi seorang karyawan, penghasilan ini termasuk dalam upah yang dilaporkan pada Formulir W-2, dan bukan karyawan harus melihatnya tercermin pada Formulir 1099 MISC. Kecuali jika ada kesalahan oleh perusahaan yang memberikan pilihan itu, uang kompensasi Anda dari penggunaan opsi akan tercermin dengan benar pada pengembalian pajak Anda jika Anda hanya melaporkan jumlah pada Formulir W-2 dan 1099-MISC seperti biasa. Tidak jadi bagian kedua dari transaksi. Anda perlu melaporkan penjualan saham tersebut, dan dalam hal ini Anda seharusnya tidak mempercayai bentuk yang Anda terima. Anda perlu melacak informasi yang benar dengan benar. Semua tentang dasar itu Bila Anda menjual saham, termasuk saham dari menggunakan opsi nonqualified, keuntungan atau kerugian Anda adalah selisih antara hasil penjualan Anda (jumlah yang Anda terima dalam penjualan, setelah dikurangi komisi pialang dan biaya penjualan lainnya) dan dasar Anda Untuk sahamnya. Anda harus menerima Formulir 1099-B dari broker, memberikan informasi kepada Anda (dan kepada IRS) tentang transaksi tersebut. Satu item informasi tentang formulir tersebut adalah hasil penjualan. Anda harus bisa mengandalkan nomor ini. Formulir tersebut juga dapat menyatakan dasar dari saham tersebut. Jangan mengandalkan nomor ini Untuk saham yang diperoleh dengan menggunakan opsi nonqualified, basis yang ditunjukkan pada Form 1099-B umumnya tidak benar. Ini bukan kesalahan broker, melainkan karena pelanggaran dalam cara pelaporan pelaporan dasar biaya ditulis. Untuk latar belakang lihat Pedoman Maaf dari IRS mengenai Opsi Tidak Mengualifikasi. Karena Anda tidak bisa mengandalkan nomor broker, Anda harus menentukan basis Anda sendiri. Aturan dasar di sini adalah bahwa basis Anda adalah jumlah (a) jumlah yang Anda bayarkan untuk saham tersebut (yaitu harga pelaksanaan opsi) dan (b) jumlah pendapatan kompensasi yang Anda laporkan sehubungan dengan pelaksanaan pilihan. Ada beberapa rincian yang mungkin memerlukan perhatian Anda dalam menerapkan peraturan ini, dan ini dijelaskan dalam Persediaan dari Opsi yang Tidak Mengualifikasi. Penjualan saham ini akan muncul di Formulir 8949. Jika broker tidak melaporkan dasar, atau Anda dapat menentukan bahwa broker tersebut melaporkan dasar yang benar (yang tidak mungkin tapi mungkin), Anda akan memasukkan dasar yang benar di kolom (e) dan lengkap Sisa formulir seperti yang ditunjukkan. Tidak masalah Masalahnya adalah bagaimana menangani situasi di mana Anda memiliki Formulir 1099-B dimana broker tersebut melaporkan dasar yang salah. Rasa cemas IRS mengerti bahwa ini sering terjadi dan memberi jalan bagi Anda untuk membuat penyesuaian. Pada Formulir 8949 di kolom (e), Anda akan menunjukkan basis yang dilaporkan oleh broker, meskipun Anda tahu itu salah. Di kolom (f) Anda akan menulis BO, kode yang menunjukkan bahwa broker tersebut melaporkan kesalahan, dan alasannya adalah 8220other8221 (yaitu, selain alasan mengapa kode tertentu diberikan). Pada kolom (g), Anda akan menunjukkan jumlah penyesuaian pada keuntungan atau kerugian yang dibutuhkan untuk sampai pada hasil yang benar. Berpikir negatif Dalam kasus yang biasa, basis yang dilaporkan oleh broker salah karena penyesuaian pendapatan yang dilaporkan pada pelaksanaan opsi diabaikan. Ini adalah penyesuaian positif terhadap basis, namun formulir tersebut meminta penyesuaian terhadap keuntungan atau kerugian. Dasar dikurangkan untuk menentukan keuntungan atau kerugian, jadi ini adalah penyesuaian negatif, yang harus ditunjukkan dalam tanda kurung. Inilah contoh di mana Anda berolahraga dan dijual pada hari yang sama. Kami menghapus tiga kolom pertama, di mana Anda akan menggambarkan stok dan daftar tanggal pembelian dan penjualan. Harga pelaksanaan opsi adalah 6.000, dan itu adalah apa yang dilaporkan broker sebagai dasar dari saham tersebut. Stok itu bernilai 11.000, menghasilkan keuntungan bawaan 5.000, jadi itu adalah jumlah pendapatan kompensasi yang Anda laporkan, dan juga jumlah penyesuaian dasar, yang menjadi angka negatif pada kolom (g). Hasil penjualannya sedikit di bawah 11.000, mencerminkan komisi broker dan perbedaan kecil antara nilai yang digunakan untuk menentukan pendapatan kompensasi dan harga di mana saham tersebut benar-benar terjual. Perhatikan bahwa jika Anda gagal melakukan penyesuaian ini, dan alih-alih mengandalkan dasar yang dilaporkan oleh broker, Anda akan membayar pajak atas keuntungan hantu sebesar 4,948 alih-alih mengklaim kehilangan 52. Formulir 8949 Penyesuaian Dasar Anda juga harus melampirkan pernyataan yang menjelaskan Penyesuaian, seperti ini: Formulir 8949, penjualan saham XYZ, broker gagal menyesuaikan basis untuk kompensasi yang dilaporkan pada pelaksanaan opsi kompensasi.
No comments:
Post a Comment